Fiscale ondernemingsregelingen

Welke fiscale ondernemingsregelingen zijn van toepassing bij een terbeschikkingstelling?

Terbeschikkingstelling (“tbs”)
Heeft u een rentedragende lening verstrekt aan uw eigen BV? Of stelt u bijvoorbeeld een pand ter beschikking aan uw eigen BV? U kwalificeert dan als tbs-genieter en de opbrengsten hieruit moeten in uw aangifte worden verantwoord in Box 1 als resultaat uit overige werkzaamheden. Wist u dat dit resultaat wordt bepaald alsof het gaat om een onderneming? U komt dus in aanmerking voor enkele fiscale regelingen uit de ondernemingssfeer. Hieronder volgt een overzicht van de fiscale regelingen waar u als tbs-genieter wel en waar u niet voor in aanmerking kan komen.

Overzicht fiscale regelingen

Wel van toepassing bij tbs                              Niet van toepassing bij tbs
Totale winstbegrip                                             Willekeurige afschrijvingen
Opstellen balans + resultatenrekening        Investeringsaftrek
Beperking aftrekbare kosten                           Bosbouw- en landbouwvrijstelling
Goed koopmansgebruik                                  Zelfstandigenaftrek/meewerkaftrek
Afschrijven op bedrijfsmiddelen                     Stakingsaftrek
Staking Fiscale oudedagsreserve
Herinvesterings-en
kostenegalisatiereserve                                   MKB-winstvrijstelling 12%
Tbs-vrijstelling 12%

Voorbeeld
Het bovenstaande schema wordt verduidelijkt aan de hand van een voorbeeld:
De heer X bezit 50% van de aandelen in BV X. De heer X bezit een pand in privé. Hij verhuurt dit pand voor een zakelijke huurprijs van € 40.000 per jaar aan de BV. De afschrijving op het pand bedraagt € 2.000. Op het pand rust een hypothecaire lening van € 200.000. Hierover is per jaar € 10.000 rente verschuldigd. Aan verzekeringen en lasten betaald de heer X € 4.000. Tevens heeft de heer X € 3.500 aan onderhoudskosten.

De heer X geeft in Box 1 het volgende aan als resultaat uit overige werkzaamheden:

Huuropbrengst:                                                                            € 40.000
Af:
Afschrijving                          -  €   2.000
Hypotheekrente                  -  € 10.000
Verzekeringen en lasten  -   €   4.000
Onderhoudskosten           -  €   3.500

Opbrengsten                                                                                 € 20.500
Af:
TBS-vrijstelling 12 % van € 20.500 = € 2.460                         € - 2.460

Belast in Box 1                                                                              € 18.040

Let op!
Zorg ervoor dat u in uw administratie niet alleen rekening houdt met uw opbrengsten uit het ter beschikkingstellen van vermogen maar ook met uw kosten!